Obowiązek wysyłki JPK_VAT w okresie zwieszenia działalności gospodarczej
Począwszy od stycznia br. każdy podatnik VAT czynny jest zobowiązany do comiesięcznej wysyłki jednolitego pliku kontrolnego w strukturze JPK_VAT.
Przy ustalaniu obowiązku w powyższym zakresie należy kierować się wyłącznie kryterium posiadania statusu podatnika VAT- czynnego. JPK_VAT, jako „wyciąg” z danych zawartych w ewidencjach, na podstawie których sporządzana jest deklaracja podatkowa VAT, aktualnie ma obowiązek wysyłać każdy podatnik VAT czynny - bez względu na skalę i rodzaj prowadzonej działalności, wysokość uzyskiwanych przychodów, czy liczbę zatrudnianych pracowników.
W uproszczeniu można przyjąć, iż wysyłka JPK_VAT jest powiązana z obowiązkiem składania deklaracji podatkowej VAT, gdyż dotyczy tych miesięcy, za które podatnik jest zobowiązany taką deklarację złożyć, czyli np.:
- jeżeli składana jest „zerowa” deklaracja VAT-7, należy przesłać odpowiednio „zerowe” JPK_VAT;
- jeżeli składana jest kwartalna deklaracja VAT-7K, podatnik wysyła miesięczne JPK_VAT, które powinny złożyć się na wartości wykazane w deklaracji kwartalnej.
Jak zatem należy postąpić w okresie zawieszenia działalności gospodarczej, w odniesieniu do którego przepisy ustawy o VAT z zasady przewidują zwolnienie z obowiązku składania deklaracji?
Ministerstwo Finansów wyjaśniło tę kwestię w publikacji pt. „Kiedy zawieszenie działalności gospodarczej zwalnia z przesyłania JPK_VAT” z dnia 7 lutego 2018 r. (dostępnej na stronie www.mf.gov.pl)
Czytamy w niej, iż w sytuacji, gdy podatnik „z uwagi na zawieszoną działalność gospodarczą – nie prowadzi zapisów w ewidencji VAT, nie ma obowiązku przesyłania JPK_VAT za okresy zawieszenia”. Jeżeli jednak w okresie takiego zawieszenia podatnik dokonuje czynności, które podlegają ujęciu w ewidencji VAT, wówczas ma również obowiązek złożyć deklarację VAT oraz wysłać JPK_VAT.
Warto przypomnieć, że w okresie zawieszenia działalności gospodarczej zwolnienie z obowiązku składania deklaracji VAT a tym samym również z wysyłki JPK_VAT nie dotyczy:
- podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT);
- podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikiem;
- okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego;
- okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
