Benefity na rzecz osób współpracujących stanowią również KUP
Oferowanie oraz częściowe pokrywanie przez podatnika kosztów związanych ze świadczeniami pozapłacowymi stanowi dla niego koszt uzyskania przychodu, gdyż wydatki poniesione w ten sposób wykazują związek przyczynowo-skutkowy z wykazywanym przychodem.
W interpretacji indywidualnej z 23 maja 2025 r. Spółka dążyła do ustalenia, czy ponoszone przez nią wydatki na benefity pozapłacowe stanowią dla niej koszt uzyskania przychodów. W zaprezentowanym stanie faktycznym Spółka wskazała, że w ramach prowadzonej działalności zatrudnia pracowników na umowę o pracę oraz współpracuje ze Zleceniobiorcami (osobami fizycznymi prowadzącymi jednoosobowe działalności gospodarcze na podstawie kontraktów b2b). W ramach współpracy Spółka oferuje Zleceniobiorcom świadczenia pozapłacowe, takie jak m.in.:
- opieka medyczna,
- karty sportowe,
- kursy i szkolenia specjalistyczne.
Spółka jest również zainteresowana rozszerzeniem dotychczasowej oferty benefitów pozapłacowych o:
- kupony zniżkowe do różnych sklepów (odzieżowe, sportowe, elektroniczne, spożywczo-przemysłowe),
- karty przedpłacone do ww. sklepów oraz lokali gastronomicznych,
- ubezpieczenia (mienie, zdrowie, życie),
- bony turystyczne,
- bony na wizyty u specjalistów (np. psycholog, fizjoterapeuta),
- dostęp do platform oferujących świadczenia pozapłacowe,
- zniżki/darmowy dostęp do platform z ebookami i audiobookami,
- zniżki/darmowy dostęp do platform z planami dietetycznymi i treningowymi.
Zleceniobiorcy Spółki mają dowolność w zakresie wyboru benefitów, z których chcą skorzystać. Wynagrodzenie wskazane w umowie nie ulega zmianie, a koszty świadczeń są współdzielone: część pokrywa Spółka, a część Zleceniobiorca (poprzez potrącenie z wynagrodzenia). Zleceniobiorcy otrzymują od Spółki informacje o wartości świadczeń i samodzielnie rozliczają się z nich podatkowo.
Spółka podkreśliła, że oferowane benefity nie mają na celu tworzenia pozytywnego wizerunku Spółki, a umożliwiają pozyskanie specjalistów, którzy oczekują tego rodzaju ofert od przyszłego Zleceniodawcy. Spółka wyjaśniła, że uboga oferta świadczeń pozapłacowych mogłaby ograniczyć ich dostęp do najlepszych kontrahentów.
Zdaniem Spółki nabycie przez nią benefitu i jego przekazanie Kontraktorowi jest bezpośrednio związane z jej źródłem przychodów i powinno być uznane za koszt uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych.
DKIS zgodził się ze stanowiskiem Spółki i podkreślił, że istnieje związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy wydatkami poniesionymi/ponoszonymi w przyszłości na wskazane we wniosku pozapłacowe (niepieniężne) elementy wypłacanego osobom współpracującym wynagrodzenia, a osiągnięciem przez Spółkę przychodów i zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła.
Interpretacja indywidualna DKIS z 23 maja 2025 r. zn. 0111-KDIB1-1.4010.125.2025.2.KM
Kontakt:
Łukasz Kalinowski
l.kalinowski@doradca.lublin.pl
tel. 81 532 23 75 wew. 340
