Koniec roku – a obowiązki płatnika PIT
Koniec 2023 roku to czas wzmożonych prac w działach płacowo-kadrowych. Jest to okres, kiedy przygotowujemy się do zamknięcia starego roku oraz rozpoczęcia nowego.
W zakresie obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych zwrócić należy szczególną uwagę na niektóre zmiany podatkowe, które maja miejsce od 2024 r. oraz na obwiązki związane z zakończeniem roku.
1. Zmiana limitu zwolnienia z PIT świadczeń finansowanych z ZFŚS
Od 2024 r. obniżeniu ulega limit zwolnienia od podatku PIT przewidziany dla świadczeń finansowanych ze środków ZFŚS. Nie 2000 zł, a jedynie 1000 zł rocznie będzie można przekazać pracownikowi świadczeń wolnych od podatku, na podstawie art.21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
2. Zmiana wysokości wynagrodzenia dla płatnika
Od 1 stycznia 2024 r. wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków na rzecz budżetu państwa wynosić będzie w przypadku:
1. płatnika wynosi 0,3% kwoty tych podatków pobranych przez płatnika;
2. inkasenta wynosi 0,1% kwoty tych podatków pobranych przez inkasenta.
Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 czerwca 2022 r. w sprawie wynagrodzenia płatnika i inkasenta z tytułu terminowego wpłacania podatków na rzecz budżetu państwa, przewidywało okres przejściowy, zgodnie z którym tylko w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2023 r. wynagrodzenie dla płatników wynosiło 0,6% kwoty tego podatku pobranego przez płatnika.
3. PIT-2 oświadczenia i wnioski zachowują swoją ważność
Zgodnie z art. 31a ust. 6 ustawy o PIT oświadczenie i wniosek złożone przez pracownika na formularzu PIT-2, mające wpływ na obliczenie zaliczki dotyczą również kolejnych lat podatkowych.
Nie musimy zatem, dla potrzeb obliczania zaliczek na PIT w 2024 r. pobierać od pracowników nowych oświadczeń dotyczących:
- pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek,
- zamiaru preferencyjnego opodatkowania dochodów z małżonkiem / jako osoba samotnie wychowująca dziecko),
- korzystania z podwyższonych pracowniczych kosztów uzyskania przychodu,
- spełnienia warunków do stosowania zwolnień, tj. ulga dla rodzin 4+, ulga powrót, ulga dla pracujących seniorów.
4. Obowiązek sporządzenia informacji podatkowej PIT-11
Tradycyjnie, najpóźniej w terminie do 31 stycznia 2024 r. płatnicy mają obowiązek sporządzenia oraz przesłania do organu podatkowego PIT-11, czyli informacji o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy.
Na chwilę obecną na stronach ministerstwa Finansów jest dostępna wersja 29 tej informacji i taką wersję można do organu przesyłać. Płatnicy podatku mogą informację PIT-11 wysyłać do organu podatkowego już teraz, w grudniu nie muszą czekać do stycznia. Oczywiście mogą to zrobić ci, którzy nie będą dokonywać już w grudniu żadnych wypłat dla pracowników.
Termin dostarczenia PIT-11 dla podatników upływa z końcem lutego.
5. Obowiązek złożenia deklaracji PIT-4R oraz PIT-8AR
W terminie do 31 stycznia 2024 r., płatnicy mają obowiązek sporządzić oraz przesłać do organu podatkowego deklaracje roczne w zakresie pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych. Deklaracja PIT-4R dotyczy pobranych zaliczek na podatek dochodowy w poszczególnych miesiącach roku podatkowego.
Z kolei deklaracja PIT-8AR dotyczy podatku zryczałtowanego.
Należności opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych to między innymi:
- odsetki i dyskonta od papierów wartościowych (19%),
- dywidendy i innych przychodów z tytułu udziału w zysku (stawka podatku 19%)
- wygrane i nagrody w konkursach i sprzedaży premiowej, które nie są z podatku zwolnione (stawka podatku 10%),
- świadczeń oferowanych przez banki, SKOKI i inne instytucje finansowe w związku z działaniami promocyjnymi (19%)
- należności wypłacane na rzecz nierezydentów (stawka podatku 20%).
- świadczenia na rzecz emerytów i rencistów otrzymywane od byłych zakładów pracy, jeśli przekraczają limit zwolnienia od podatku (stawka podatku 10%),
- umowy zlecenia i inne przychody kwalifikowane do działalności wykonywanej osobiście, jeśli ich kwot nie przekracza 200 zł (stawka podatku 12 %).
6. Obowiązek sporządzenia IFT-1R- informacja dla nierezydentów
W terminie do końca lutego, płatnicy podatku PIT mają obowiązek sporządzenia informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w rzeczypospolitej polskiej miejsca zamieszkania. Informacje te kieruje się do organów podatkowych właściwych dla nierezydentów.
Przypominamy, że obowiązek pobory zryczałtowanego podatku PIT w stawce 20% od osób fizycznych będących nierezydentami dotyczy najczęściej wypłat z tytułu przychodów zaliczanych do działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 oraz z odsetek innych niż wymienione w art. 30a ust. 1, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu
