Obowiązek przesyłania ksiąg rachunkowych do organu podatkowego – kto i kiedy?
Od 1 stycznia 2025 r. określone kategorie podatników podatku dochodowego od osób prawnych będą obowiązane przesyłać do urzędu skarbowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej prowadzone przez siebie księgi rachunkowe.
Czynności tych dokonywać się będzie po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania rocznego. Czyli zakładając, że rok podatkowy jest równy rokowi kalendarzowemu, to po raz pierwszy obowiązek ten będzie musiał być zrealizowany do końca marca 2026 r. (za 2025 r.).
Jak wynika z obowiązujących przepisów art. 66 Ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105 z późn. zm.) obowiązek ten wchodzi w życie w różnych terminach dla różnych kategorii podmiotów.
Tab. Terminy wypełniania obowiązku przesyłania ksiąg rachunkowych do organu podatkowego
|
(A.)Jeżeli jesteś… |
Termin wejścia w życie obowiązku |
Termin wykonania obowiązku |
|
Podatkową grupą kapitałową |
1 stycznia 2025 r. |
31 marca 2026 r. |
|
Podatnikiem CIT, u których wartość przychodu uzyskanego w 2024 r. podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln euro |
1 stycznia 2025 r. |
31 marca 2026 r. |
|
Spółką nie będącą podatnikiem CIT (czyli jesteś spółką „transparentną” na gruncie podatków dochodowych), u której wartość przychodu uzyskanego w 2024 r. obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro |
1 stycznia 2025 r. |
31 marca 2026 r. |
|
(B.) Jeżeli nie jesteś jednym z ww. podmiotów, to może jesteś… |
Termin wejścia w życie obowiązku |
Termin wykonania obowiązku |
|
Podatnikiem CIT lub spółką „transparentną” na gruncie podatków dochodowych, obowiązanym/obowiązaną do comiesięcznego przesyłania (za pomocą środków komunikacji elektronicznej) ewidencji VAT do urzędu skarbowego |
1 stycznia 2026 r. |
31 marca 2027 r. |
|
(C.)Jeżeli jesteś … |
Termin wejścia w życie obowiązku |
Termin wykonania obowiązku |
|
Podatnikiem CIT lub spółką „transparentną” na gruncie podatków dochodowych nie mieszczącym / nie mieszczącą się w kat. (A.) i (B.) |
1 stycznia 2027 r. |
31 marca 2028 r. |
|
DODATKOWE UWAGI I ZAŁOŻENIA · Euro przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym poprzedniego odpowiednio roku podatkowego albo roku obrotowego, czyli w tym przypadku kurs na 31 grudnia 2024 r. · Dane w tabeli dotyczą podmiotów, których rok podatkowy / obrotowy jest równy rokowi kalendarzowemu |
||
Przypominamy jednocześnie o obowiązującym od 1 stycznia 2025 r. Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1314).
Z rozporządzenia wynika zakres wymaganych modyfikacji kont w księgach rachunkowych (zmian, które należy wprowadzić w wykorzystywanych przez podatników CIT programach finansowo-księgowych), dostosowujących prowadzone elektronicznie ewidencje dla potrzeb generowania plików JPK_KR_PD i JPK_ST_KR.
