Nowe zasady naliczania i dokonywania wpłat na Fundusz Ochrony Rolnictwa
W dniu 1 stycznia 2025 r. weszła w życie ustawa z dnia 5 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o Funduszu Ochrony Rolnictwa (Dz. U. poz. 1964), która modyfikuje zasady naliczania i dokonywania wpłat na Fundusz Ochrony Rolnictwa oraz składania deklaracji przez podmioty skupujące. Ustawa zmieniająca rekonstruuje także zasady wypłaty rekompensat producentom rolnym. Przedstawiamy niżej skutki dotyczące podmiotów skupujących.
Wpłat na Fundusz Ochrony Rolnictwa są obowiązane dokonywać podmioty skupujące produkty żywnościowe od producentów rolnych. Wysokość wpłaty na FOR wynosi 0,125% wartości netto produktów rolnych określonych w załączniku I do Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej nabytych od producenta rolnego ustalonej na podstawie faktur VAT i faktur VAT RR uwzględnianych w deklaracjach składanych do celów VAT. Podmiotami obowiązanymi do dokonywania wpłat są między innymi podmioty będące podatnikami podatku od towarów i usług skupujące: mięso i podroby, warzywa, owoce, zboża, czy produkty mleczarskie. (Więcej o FOR pisaliśmy we wcześniejszym artykule - link).
1. Zmiana terminu złożenia deklaracji o wysokości naliczonych wpłat na FOR oraz jej treści (art. 5 ust. 1 ustawy o FOR)
Zmiana polega na ograniczeniu liczby składanych deklaracji o wysokości naliczonych wpłat na FOR z czterech składanych za każdy kwartał roku do jednej obejmującej okres roku kalendarzowego. Od 1 stycznia 2025 r. deklaracja składana będzie jednorazowo w terminie do dnia 14 lutego roku następującego po roku, za który dokonuje naliczenia tych wpłat. Pozostałe zmiany z art. 5 ustawy o Funduszu Ochrony Rolnictwa dotyczą treści formularza deklaracji, który nie jest jeszcze dostępny na stronach KOWR-u:
|
Do końca 2024 r. |
Od 1 stycznia 2025 r. |
|
Podmiot skupujący składa dyrektorowi oddziału terenowego Krajowego Ośrodka właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podmiotu skupującego, na formularzu opracowanym przez Krajowy Ośrodek i udostępnionym na jego stronie podmiotowej, kwartalne deklaracje o wysokości naliczonych wpłat na Fundusz zawierające: 1) nazwę, siedzibę i adres albo imię, nazwisko, miejsce zamieszkania i adres tego podmiotu, 2) określenie rodzaju, ilości i wartości nabytych produktów rolnych stanowiących podstawę naliczenia wpłaty na Fundusz, 3) kwotę należną z tytułu wpłaty na Fundusz za dany kwartał, 4) pouczenie, że w przypadku niewpłacenia w terminie kwoty naliczonej lub wpłacenia tej kwoty w niepełnej wysokości ta deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji - w terminie do 26. dnia miesiąca następującego po zakończeniu danego kwartału.
|
Podmiot skupujący składa dyrektorowi oddziału terenowego Krajowego Ośrodka właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania albo siedzibę podmiotu skupującego, na formularzu opracowanym przez Krajowy Ośrodek i udostępnionym na jego stronie podmiotowej, roczne deklaracje o wysokości naliczonych wpłat na Fundusz, które zawierają: 1) imię, nazwisko, miejsce zamieszkania i adres albo nazwę, siedzibę i adres tego podmiotu, 2) numer identyfikacji podatkowej (NIP) oraz numer identyfikacyjny w krajowym rejestrze urzędowym podmiotów gospodarki narodowej (REGON) tego podmiotu lub - w przypadku podmiotu wpisanego do Krajowego Rejestru Sądowego - numer w Krajowym Rejestrze Sądowym tego podmiotu, 3) określenie rodzaju, ilości i wartości nabytych produktów rolnych stanowiących podstawę naliczenia wpłaty na Fundusz, 4) kwotę naliczoną z tytułu wpłaty na Fundusz za dany okres, 5) numer rachunku bankowego tego podmiotu albo numer rachunku tego podmiotu prowadzonego w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, 6) pouczenie, że w przypadku niewpłacenia w terminie kwoty naliczonej z tytułu wpłaty na Fundusz lub wpłacenia tej kwoty w niepełnej wysokości ta deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji – w terminie do dnia 14 lutego roku następującego po roku, za który dokonuje naliczenia tych wpłat. |
2. Zmiana okresu naliczania i dokonywania wpłat na FOR (art. 4 ust. 1 ustawy o FOR)
Zmianie uległ także termin dokonywania wpłat na FOR, które od 1 stycznia 2025 r. będą wnoszone do dnia 14 lutego roku następującego po roku rozliczeniowym (kalendarzowym):
|
Do końca 2024 r. |
Od 1 stycznia 2025 r. |
|
Podmioty skupujące bez wezwania naliczają i dokonują wpłat na Fundusz za okresy kwartalne w terminie do ostatniego dnia roboczego miesiąca następującego po zakończeniu danego kwartału. |
Podmioty skupujące bez wezwania naliczają wpłaty na Fundusz za okresy roczne i dokonują tych wpłat w terminie do dnia 14 lutego roku następującego po roku, za który dokonały tego naliczenia. |
3. Zmiana wysokości kwoty, od której należy dokonać wpłaty na FOR (art. 4 ust. 2 ustawy o FOR) oraz złożyć roczną deklarację (art. 5 ust. 1a i 1b ustawy o FOR)
Zmiana polega na zmniejszeniu kwoty wolnej od wpłat z dwudziestokrotności do pięciokrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Ta kwota będzie zaliczana na poczet wpłat na FOR za kolejny rok, w którym wysokość kwoty z tytułu wpłat na FOR przekroczy pięciokrotność kosztów tego upomnienia.
- gdy naliczona wpłata na FOR wyniesie przynajmniej (5 x 16 zł =) 80 zł, podmiot skupujący jest obowiązany do dokonania wpłaty na FOR.
- gdy naliczona wpłata na FOR nie przekroczy 80 zł, podmiot skupujący zalicza naliczoną wpłatę na poczet wpłat na Fundusz za kolejny rok, w którym wysokość kwoty naliczonej z tytułu tych wpłat przekroczyła pięciokrotność kosztów tego upomnienia.
Zmiana polega także na ograniczeniu uprawnienia do nieskładania rocznej deklaracji, do przypadku, gdy kwota wpłat nie przekracza pięciokrotności (a nie dwudziestokrotności) kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Ta kwota będzie uwzględniana w deklaracji za kolejny rok, w którym wysokość kwoty należnej przekroczyła pięciokrotność kosztów tego upomnienia:
- gdy naliczona wpłata na FOR wyniesie przynajmniej 80 zł, podmiot skupujący jest obowiązany do złożenia rocznej deklaracji o wysokości wpłat na FOR.
- gdy naliczona wpłata na FOR nie przekroczy 80 zł, podmiot skupujący nie jest obowiązany do złożenia rocznej deklaracji o wysokości wpłat na FOR.
|
Do końca 2024 r. |
Od 1 stycznia 2025 r. |
|
Jeżeli wysokość kwoty należnej z tytułu naliczenia wpłat na Fundusz za dany kwartał nie przekracza dwudziestokrotności wysokości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, tę należność zalicza się na poczet wpłat na Fundusz za kolejny kwartał, w którym wysokość kwoty należnej przekroczyła dwudziestokrotność wysokości kosztów tego upomnienia. |
Jeżeli wysokość kwoty naliczonej z tytułu wpłat na Fundusz za dany rok nie przekracza pięciokrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, tę kwotę zalicza się na poczet wpłat na Fundusz za kolejny rok, w którym wysokość kwoty naliczonej z tytułu tych wpłat przekroczyła pięciokrotność kosztów tego upomnienia. |
|
|
Jeżeli wysokość kwoty naliczonej z tytułu wpłaty na Fundusz za dany rok nie przekracza pięciokrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, deklaracji o wysokości naliczonej wpłaty na Fundusz za dany rok nie składa się. Kwotę, o której mowa w ust. 1a, uwzględnia się w deklaracji za kolejny rok, w którym wysokość kwoty naliczonej z tytułu wpłaty na Fundusz po uwzględnieniu kwoty, o której mowa w ust. 1a, przekroczyła pięciokrotność kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji. |
4. Stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej (art. 4 ust. 3 ustawy o FOR)
Zmiana polega na odpowiednim stosowaniu przepisów Ordynacji podatkowej nie tylko do wpłat na FOR, ale także do składania deklaracji o wysokości wpłat na FOR. W obu przypadkach zastosowanie znajdą następujące przepisy Ordynacji podatkowej:
- Dział III – Zobowiązania podatkowe (w tym przepisy dot. terminów, zaległości, odsetek za zwłokę, podpisywania deklaracji);
- Dział V – Czynności sprawdzające;
- Dział VI – Kontrola podatkowa.
|
Do końca 2024 r. |
Od 1 stycznia 2025 r. |
|
Do wpłat na Fundusz stosuje się odpowiednio przepisy działów III i VI ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651, z późn. zm.), z tym że uprawnienia organów podatkowych określone w tej ustawie przysługują: 1) dyrektorowi oddziału terenowego Krajowego Ośrodka jako organowi pierwszej instancji; 2) Dyrektorowi Generalnemu Krajowego Ośrodka jako organowi odwoławczemu od decyzji dyrektora oddziału terenowego Krajowego Ośrodka. |
Do wpłat na Fundusz i deklaracji, o których mowa w art. 5, stosuje się odpowiednio przepisy działów III, V i VI ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 i 2760 oraz z 2024 r. poz. 879, 1685 i 1831), z tym że uprawnienia organów podatkowych określone w tej ustawie przysługują: 1) dyrektorowi oddziału terenowego Krajowego Ośrodka jako organowi pierwszej instancji; 2) Dyrektorowi Generalnemu Krajowego Ośrodka jako organowi odwoławczemu od decyzji dyrektora oddziału terenowego Krajowego Ośrodka. |
5. Zmiana dostosowująca dot. wysokości kar pieniężnych (art. 17 ust. 1 ustawy o FOR)
Zmiana dotyczy sposobu naliczenia kary pieniężnej w przypadku nieprzekazywania deklaracji o wysokości naliczonych wpłat na Fundusz Ochrony Rolnictwa. Od 1 stycznia 2025 r. kara, jaka może zostać nałożona na podmiot skupujący wynosi równowartość kwoty naliczonej wpłaty na Fundusz, jednak nie więcej niż 10 000 zł.
|
Do końca 2024 r. |
Od 1 stycznia 2025 r. |
|
Kto: 1) nie przekazuje kwartalnej deklaracji o wysokości naliczonych wpłat na Fundusz w terminie określonym w art. 5 ust. 1, 2) nie przekazuje w terminie wykazów, o których mowa w art. 11 ust. 1 lub 2, 3) nie informuje w terminie producentów rolnych ujętych w wykazach, o których mowa w art. 11 ust. 1 i 2, o przekazaniu tych wykazów
- podlega karze pieniężnej w wysokości 60 zł za każdy dzień opóźnienia, lecz nie wyższej niż 10 000 zł. |
Kto: 1) nie przekazuje deklaracji o wysokości naliczonej wpłaty na Fundusz wbrew obowiązkowi określonemu w art. 5 ust. 1 i 1a - podlega karze pieniężnej w wysokości kwoty naliczonej wpłaty na Fundusz, ale nie wyższej niż 10 000 zł; 2) nie przekazuje wykazu, o którym mowa w art. 11 ust. 1, albo nie przekazuje tego wykazu w terminie określonym w tym przepisie - podlega karze pieniężnej w wysokości 60 zł za każdy dzień opóźnienia, ale nie wyższej niż 10 000 zł; 3) nie informuje producentów rolnych lub grup ujętych w wykazie, o którym mowa w art. 11 ust. 1, o przekazaniu tego wykazu w terminie określonym w art. 11 ust. 3 - podlega karze pieniężnej w wysokości 60 zł za każdy dzień opóźnienia, ale nie wyższej niż 10 000 zł. |
6. Przepisy przejściowe
Do deklaracji o wysokości naliczonych wpłat na Fundusz Ochrony Rolnictwa, składanych za okresy przed 1 stycznia 2025 r. i wpłat na Fundusz naliczanych za te okresy, w tym do egzekucji należności z tytułu tych wpłat, stosuje się przepisy ustawy o Funduszu Ochrony Rolnictwa w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2025 r. Z tym jednak zastrzeżeniem, że jeżeli wysokość kwoty naliczonej z tytułu wpłat na Fundusz za dany kwartał nie przekracza pięciokrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, deklaracji o wysokości naliczonych wpłat na Fundusz za dany kwartał nie składa się.
Jeżeli wysokość kwoty naliczonej z tytułu wpłat na Fundusz za okresy poprzedzające 1 stycznia 2025 r. nie przekracza dwudziestokrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, tę kwotę zalicza się na poczet wpłat na Fundusz za 2025 r.
Agata Lipińska
a.lipinska@doradca.lublin.pl
tel. (81) 532-23-96 w. 348
