1 stycznia 2017 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o VAT. Wprowadzone zmiany mają na celu przede wszystkim uszczelnienie systemu VAT oraz poprawę ściągalności tego podatku. Jedną ze zmian jest rozszerzenie zakresu stosowania tzw. mechanizmu odwróconego obciążenia o transakcje, których przedmiotem są usługi budowlane.  

Przepisy unijne upoważniają państwa członkowskie UE do stosowania procedur uszczelniających system VAT. W Polsce od kilku lat funkcjonują już dwie z nich, tj. procedura „odwrotnego obciążenia” oraz „odpowiedzialność solidarna” nabywcy za zobowiązania z tytułu VAT dostawcy.Od przyszłego roku planowane jest wprowadzenie kolejnej - tzw. „mechanizmu podzielonej płatności”.

Wbrew wcześniejszym – głośnym – zapowiedziom, dotychczas nie obniżono minimalnej wartości zakupów uprawniającej podróżnego do otrzymania zwrotu podatku w procedurze TAX FREE. Oznacza to, że aktualnie nadal obowiązuje limit 300 zł.

Nieodpłatne świadczenie usług na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą podlega opodatkowaniu, jeśli znajduje do niech zastosowanie stawka podatkowa, a więc gdy ich opodatkowanie realnie prowadzi do zapłaty daniny.Osoby zatrudniane na umowy o pracę niekiedy mogą korzystać z oferowanych im przez pracodawcę dodatkowych świadczeń finansowanych ze środków obrotowych firmy. Wśród nich jest m.in. opieka medyczna w zakresie ochrony i profilaktyki zdrowia oraz ochrona ubezpieczeniowa, udzielane zainteresowanym pracownikom nieodpłatnie, bądź za częściową odpłatnością.Cechą wspólną ww. świadczeń jest to, że objęte są zwolnieniem z VAT, czyli w związku z ich zakupem przez pracodawcę nie występuje podatek naliczony, który pracodawca mógłby odliczyć. Nie oznacza to jednak, że udzielając ich pracownikom pracodawca nie jest obowiązany rozliczyć VAT analogicznie jak przy sprzedaży tego rodzaju usług.Pełna treść artykułu po zalogowaniu lub pod linkiem:Darmowe pakiety medyczne dla pracowników poza VAT (opublikowano w Rzeczpospolitej, 06.03.2017 r.)

W ostatnim czasie wprowadzono szereg zmian przepisów mających na celu uszczelnienie sytemu VAT. Narzędziem służącym realizacji tych celów jest m.in. cały system sankcji oraz kar za nieprawidłowości w rozliczaniu podatku. W szczególności uwagę zwracają uregulowania dotyczące posługiwania się tzw. pustymi fakturami.

Konsekwencją istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie upominków dla kontrahentów jest równoczesny obowiązek rozliczenia podatku należnego z tytułu ich przekazania.

Zasada neutralności VAT gwarantuje możliwość odliczenia każdej kwoty podatku naliczonego od zakupów zrealizowanych na potrzeby działalności opodatkowanej tym podatkiem.Zwykle kwoty podatku naliczonego wynikają bezpośrednio z otrzymanych dokumentów (faktur, dokumentów celnych). Nie dotyczy to jednak WNT oraz innych transakcji zakupowych, przy których obowiązek rozliczenia należnego VAT obciąża nabywcę lub odpowiednio usługobiorcę (importu usług oraz dostawy towarów i świadczenia usług dla których podatnikiem jest nabywca).

Z dniem 1 stycznia 2017 r. wprowadza się zmiany do ustawy o VAT nakierowane na uszczelnienie sytemu podatku od towarów i usług

Zgodnie z zamieszczonym na stronach Rządowego Centrum Legislacji projektem ustawy nowelizującej ustawę o VAT, w przyszłym roku czeka nas szereg zmian związanych z uszczelnianiem systemu podatku VAT.Poniżej przedstawiamy omówienie niektórych z projektowanych zmian.Spis treści:I. Rozszerzenie katalogu towarów objętych odwrotnym obciążeniemII. Wprowadzenie odwrotnego obciążenia przy świadczeniu przez podwykonawców określonych usług budowlanychIII. Uchylenie podstawy zwolnienia dla usług stanowiących element usługi finansowejIV. Modyfikacja zasad odliczania VAT naliczonego od WNT, importu usług oraz odwrotnego obciążeniaV. Możliwość wydłużenia terminu bezpośredniego zwrotu VAT do czasu zakończenia weryfikacjiVI. Zaostrzenie warunków uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dniVII. Wprowadzenie kaucji rejestracyjnej przy rejestracji podatnika VAT czynnegoVIII. Rozszerzenie katalogu przypadków, w których naczelnik urzędu skarbowego wykreśla podatnika z rejestruIX. Ograniczenie możliwości dokonywania rozliczeń za okresy kwartalneX. Wprowadzenie obowiązku składania deklaracji podatkowych oraz informacji podsumowujących wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznejXI. Modyfikacja zasad odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zobowiązania z tytułu VAT dostawcyI. Rozszerzenie katalogu towarów objętych odwrotnym obciążeniem (załącznik Nr 11, art. 17)W Załączniku Nr 11 do ustawy o VAT, zawierającym wykaz towarów objętych odwrotnym obciążeniem w ramach transakcji krajowych mają pojawić się nowe pozycje, tj.:- złoto i srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu oraz nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu srebro platerowane zlotem, srebro i złoto platerowane platyną,- procesory.W odniesieniu do procesorów, przewiduje się stosowanie odwrotnego obciążenia na warunkach właściwych dla tzw. drobnego sprzętu komputerowego, czyli w odniesieniu do dostaw, których wartość w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej drobny sprzęt komputerowy przekracza kwotę 20 000 zł.Aktualny stan prawny:W odniesieniu do ww. towarów nie stosuje się odwrotnego obciążenia.II. Wprowadzenie odwrotnego obciążenia przy świadczeniu przez podwykonawców określonych usług budowlanych (Załącznik Nr 14, art. 17)Do katalogu transakcji objętych odwrotnym obciążeniem dołączą usługi budowlane wymienione w dodanym do ustawy Załączniku Nr 14. Procedura będzie mała zastosowanie wyłącznie przy świadczeniu tych usług przez podwykonawców. W pozostałych przypadkach usługi budowlane będą objęte opodatkowaniem na zasadach ogólnych u usługodawcy.Ponadto odwrotne obciążenie przy świadczeniu usług będzie dotyczyło usług wykonywanych na rzecz czynnych podatników VAT.Aktualny stan prawny:Usługami objętymi odwrotnym obciążeniem jest sprzedaż praw do emisji dwutlenku węgla. Do ww. usług stosuje się ten sposób opodatkowania również wówczas, gdy nabywcą jest podatnik korzystający ze zwolnienia.III. Uchylenie podstawy zwolnienia dla usług stanowiących element usługi finansowej (art. 43)Projekt przewiduje uchylenie zwolnienia dla usług stanowiących element zwolnionej od podatku usługi finansowej lub ubezpieczeniowej, stanowiących odrębną całość oraz będących właściwymi i niezbędnymi do wykonania usługi zwolnionej.Aktualny stan prawny:Usługi, o których mowa wyżej korzystają ze zwolnienia od podatku.IV. Modyfikacja zasad odliczania VAT naliczonego od WNT, importu usług oraz odwrotnego obciążenia (art. 86)W myśl projektowanych przepisów możliwość odliczenia podatku należnego stanowiącego jednocześnie podatek naliczony od WNT, importu usług oraz odwrotnego obciążenia, w tym samym okresie, co rozliczenie VAT należnego będzie mogło nastąpić wówczas, gdy:- VAT należny zostanie wykazany w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji, oraz jednocześnie- odliczenie zostanie zrealizowane nie później, niż w terminie trzech miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.Po upływie trzymiesięcznego terminu odliczenie będzie mogło nastąpić jedynie w bieżącej deklaracji, przy jednoczesnym zachowaniu konieczności rozliczenia VAT należnego w okresie powstania obowiązku podatkowego.Aktualny stan prawny:Podatnik jest uprawniony do odliczenia podatku należnego stanowiącego jednocześnie podatek naliczony od WNT, importu usług, odwrotnego obciążenia, z zasady w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy pod warunkiem, że rozliczył w tym okresie podatek należny.

Osoby zatrudniane w ramach umowy o pracę niekiedy mogą korzystać z oferowanych im przez pracodawcę dodatkowych świadczeń finansowanych ze środków obrotowych. Wśród nich jest m.in. opieka medyczna w zakresie ochrony i profilaktyki zdrowia oraz ochrona ubezpieczeniowa, udzielane zainteresowanym pracownikom nieodpłatnie bądź za częściową odpłatnością.