Publikacje

Zapłata podatku prowadzi do wygaśnięcia zobowiązania podatkowego. Co do zasady zapłaty powinna dokonywać wyłącznie osoba, na której ciąży obowiązek podatkowy. W doktrynie wskazuje się bowiem, że do efektywnego wygaśnięcia zobowiązania podatkowego dochodzi tylko wówczas, kiedy zapłaty podatku dokonuje wyłącznie podatnik.

Odsetki za zwłokę są naliczane od zaległości podatkowych. Zasadą jest, że odsetki powinny być  naliczane samodzielnie przez podatnika (płatnika, inkasenta, następcę prawnego lub osobę trzecią). Są one płatne bez wezwania podmiotu zobowiązanego do ich wpłaty, wraz z zaległością, której dotyczą.

Podatnik, który chce zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów faktury dokumentujące zakup usług o charakterze niematerialnym, w szczególności usług reklamowych, marketingowych, czy doradczych musi pamiętać o zgromadzeniu innych dowodów poświadczających fakt zrealizowania na jego rzecz usługi.

Zgodnie z zamieszczonym na stronach Rządowego Centrum Legislacji projektem ustawy nowelizującej ustawę o VAT, w przyszłym roku czeka nas szereg zmian związanych z uszczelnianiem systemu podatku VAT.Poniżej przedstawiamy omówienie niektórych z projektowanych zmian.Spis treści:I. Rozszerzenie katalogu towarów objętych odwrotnym obciążeniemII. Wprowadzenie odwrotnego obciążenia przy świadczeniu przez podwykonawców określonych usług budowlanychIII. Uchylenie podstawy zwolnienia dla usług stanowiących element usługi finansowejIV. Modyfikacja zasad odliczania VAT naliczonego od WNT, importu usług oraz odwrotnego obciążeniaV. Możliwość wydłużenia terminu bezpośredniego zwrotu VAT do czasu zakończenia weryfikacjiVI. Zaostrzenie warunków uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dniVII. Wprowadzenie kaucji rejestracyjnej przy rejestracji podatnika VAT czynnegoVIII. Rozszerzenie katalogu przypadków, w których naczelnik urzędu skarbowego wykreśla podatnika z rejestruIX. Ograniczenie możliwości dokonywania rozliczeń za okresy kwartalneX. Wprowadzenie obowiązku składania deklaracji podatkowych oraz informacji podsumowujących wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznejXI. Modyfikacja zasad odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zobowiązania z tytułu VAT dostawcyI. Rozszerzenie katalogu towarów objętych odwrotnym obciążeniem (załącznik Nr 11, art. 17)W Załączniku Nr 11 do ustawy o VAT, zawierającym wykaz towarów objętych odwrotnym obciążeniem w ramach transakcji krajowych mają pojawić się nowe pozycje, tj.:- złoto i srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu oraz nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu srebro platerowane zlotem, srebro i złoto platerowane platyną,- procesory.W odniesieniu do procesorów, przewiduje się stosowanie odwrotnego obciążenia na warunkach właściwych dla tzw. drobnego sprzętu komputerowego, czyli w odniesieniu do dostaw, których wartość w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej drobny sprzęt komputerowy przekracza kwotę 20 000 zł.Aktualny stan prawny:W odniesieniu do ww. towarów nie stosuje się odwrotnego obciążenia.II. Wprowadzenie odwrotnego obciążenia przy świadczeniu przez podwykonawców określonych usług budowlanych (Załącznik Nr 14, art. 17)Do katalogu transakcji objętych odwrotnym obciążeniem dołączą usługi budowlane wymienione w dodanym do ustawy Załączniku Nr 14. Procedura będzie mała zastosowanie wyłącznie przy świadczeniu tych usług przez podwykonawców. W pozostałych przypadkach usługi budowlane będą objęte opodatkowaniem na zasadach ogólnych u usługodawcy.Ponadto odwrotne obciążenie przy świadczeniu usług będzie dotyczyło usług wykonywanych na rzecz czynnych podatników VAT.Aktualny stan prawny:Usługami objętymi odwrotnym obciążeniem jest sprzedaż praw do emisji dwutlenku węgla. Do ww. usług stosuje się ten sposób opodatkowania również wówczas, gdy nabywcą jest podatnik korzystający ze zwolnienia.III. Uchylenie podstawy zwolnienia dla usług stanowiących element usługi finansowej (art. 43)Projekt przewiduje uchylenie zwolnienia dla usług stanowiących element zwolnionej od podatku usługi finansowej lub ubezpieczeniowej, stanowiących odrębną całość oraz będących właściwymi i niezbędnymi do wykonania usługi zwolnionej.Aktualny stan prawny:Usługi, o których mowa wyżej korzystają ze zwolnienia od podatku.IV. Modyfikacja zasad odliczania VAT naliczonego od WNT, importu usług oraz odwrotnego obciążenia (art. 86)W myśl projektowanych przepisów możliwość odliczenia podatku należnego stanowiącego jednocześnie podatek naliczony od WNT, importu usług oraz odwrotnego obciążenia, w tym samym okresie, co rozliczenie VAT należnego będzie mogło nastąpić wówczas, gdy:- VAT należny zostanie wykazany w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji, oraz jednocześnie- odliczenie zostanie zrealizowane nie później, niż w terminie trzech miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.Po upływie trzymiesięcznego terminu odliczenie będzie mogło nastąpić jedynie w bieżącej deklaracji, przy jednoczesnym zachowaniu konieczności rozliczenia VAT należnego w okresie powstania obowiązku podatkowego.Aktualny stan prawny:Podatnik jest uprawniony do odliczenia podatku należnego stanowiącego jednocześnie podatek naliczony od WNT, importu usług, odwrotnego obciążenia, z zasady w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy pod warunkiem, że rozliczył w tym okresie podatek należny.

Przedmiotem sporu podatnika z organem podatkowym było prawo odliczenia straty poniesionej w ramach działalności prowadzonej na obszarze specjalnej strefy ekonomicznej. We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podatnik wskazał, iż prowadzi działalność na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej. W związku z procesem inwestycyjnym dotyczącym uruchomienia działalności na terenie SSE Spółka w 2013 r. i w 2014 r. poniosła wydatki, które przekraczały przychody realizowane w tym okresie na działalności strefowej. Spowodowało to, że w obydwu latach podatkowych Spółka wykazała stratę na działalności strefowej. Po stronie podatnika pojawiła się wątpliwość czy strata z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie SSE na podstawie zezwolenia poniesiona przez Spółkę w poprzednich latach podatkowych będzie mogła zostać odliczona od dochodów podlegających zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Katalog uproszczeń przewidzianych przepisami ustawy o rachunkowości (dalej „uor”), dla wybranych jednostek po raz kolejny został rozszerzony. Tym razem ustawą z 23 lipca 2015 roku o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 roku, poz. 1333), wprowadzono do uor pojęcie małych jednostek (art. 3 ust. 1c uor), którym przysługują dodatkowe uproszczenia w zakresie stosowanych zasad rachunkowości i sprawozdawczości finansowej. Zarówno zdefiniowane już wcześniej jednostki mikro, jak też jednostki małe, mogą skorzystać z wielu przywilejów, między innymi przy sporządzeniu sprawozdania finansowego za rok 2016.

Płatnik, który nie miał „z czego” pobrać zaliczki na podatek od świadczenia rzeczowego przekazanego na rzecz pracownika, może takie świadczenie doliczyć pracownikowi do przychodów na koniec roku w PIT-11.

Darowizna z majątku spółki jawnej na rzecz osoby, która w relacji do wszystkich wspólników tej spółki zalicza się do kategorii podmiotów z katalogu I grupy podatkowej podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Takie stanowisko zajął  Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 15 września 2016 r. (Sygn. akt IBPB-2-1/4515-192/16-1/MZ).

Od stycznia zmienią się zasady opodatkowania transakcji aportowych. Może się okazać, że wnoszenie do spółek kapitałowych wkładów niepieniężnych w postaci innej niż przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, nie będzie już podatkowo korzystne.  Artykuł opublikowano w Rzeczpospolitej z dnia 26 września 2016 roku

Od 1 stycznia 2017 r. dochody małych podatników oraz podatników rozpoczynających prowadzenie działalności, będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, opodatkowane będą stawką podatku w wysokości 15%.